審計實操-存貨監盤培訓課件

一、存貨監盤的基本概念

存貨監盤是指審計人員在核算公司存貨的數量與確認其價值時，實地檢查公司存貨的實際數額、品種、質量、存放狀況、價值等方面的審計程序。

二、存貨監盤的目的和意義

存貨監盤的目的在于監督客戶的存貨資產，確認存貨數量的真實性、準確性和完整性，保證財務報表反映公司實際存貨情況，排除或者減少存貨被確定過高或過低的可能性，增強財務報表可靠性和審計證據的可信度。

三、存貨監盤的程序

審計計劃中應注明存貨監盤的具體內容、目標、時間、地點、作業人員及職責分工等，準確安排具體工作任務。

包括存貨的種類、數量、價值、存放地點、物理存儲條件等，以及存在的風險，篩選出存貨監盤的重點。

通過實地檢查，參考公司的記賬憑證和相關記錄，判斷存貨資產是否真實、準確、完整。

審計人員應按照公司的記賬方法，以及在現場查證的實際成本，計算存貨的價值，判斷是否與財務報表一致。

記錄存貨盤點過程中所發現的不足或者需要作出的調整，并且在審計工作底稿中整理記錄，以備后續監察。

1. 制定計劃及作業任務書
2. 了解公司存貨的全貌
3. 實地檢查存貨
4. 檢查存貨的成本和價值
5. 記錄和整理審核材料

四、存貨監盤的技巧

存貨帳目的變動應該是易于說明和理解的，輸入和輸出應該是不斷聯系和相互照應的。

存貨檢查的下限應該是能夠反應存貨基本財務分析邊界的，大概要涵蓋存貨數量的80%以上。而抽樣測試數量的大小則應該按照客戶的存貨資產規模和具體情況來決定。

除了全面檢查產品質量、外觀、數量、原始價值等基本方面之外，還應該重點處理庫存管理中存在的風險問題，舉例來說，審核庫存是否過舊、過期等。

1. 關注存貨轉移的易懂性
2. 注意存貨檢查的下限和抽樣
3. 全面核查存貨情況

五、存貨監盤的局限

由于存貨數量龐大、種類繁多，存貨監盤的過程不可能完全覆蓋所有重要存貨資產。此外，在實地檢查中可能存在存貨數量不符、不同種類混在一起、貨品價格調整、存貨質量走下坡路等外部因素對存貨監盤的影響，因此審計人員應當通過其他審計程序，如查看公司的供應商、借貸方式、存儲設備條件等渠道，采集足夠的審計證據，得出結論。