如何理解歐盟碳關稅？

歐盟碳關稅的正式名稱為歐盟碳邊境調節機制（Carbon Border Adjustment Mechanism，簡稱 CBAM），主要是指歐盟對從發展中國家進口的排放密集型產品征收 的一種進口關稅。

1.歐盟碳關稅：歐盟減排壓力日顯，CBAM 四年立法提供保護

CBAM 機制消弭碳價上漲帶來的歐盟產業競爭力削弱。根據董頂一《歐盟碳關稅 簡述及對中國的影響》及中國產業發展促進會生物質能產業分會，歐盟為了避免碳泄露 和碳轉移，設計了兩種保護措施：一是向工業部門分配免費的碳排放配額，二是向用電 大戶提供間接成本補貼。但隨著歐盟碳排放權交易體系進入第四階段，碳排放配額總量 大大減少，用于免費配額的數量也在收緊。此外，嚴格的減排目標也推動了碳配額價格 的快速上漲，引發了歐盟企業貿易競爭力下降的擔憂。因此為了保護這部分產業，同時 防止碳泄漏風險繼續增大，歐盟決定設立 CBAM 來平衡境內外的減排壓力，其本身是 與 EU-ETS 緊密相連的補充機制。

四年完成立法，23 年開始試點。根據中國商務部 WTO/FTA 資訊網及董頂一《歐盟 碳關稅簡述及對中國的影響》，2019 年，歐盟委員會主席馮〃德萊恩上任伊始即推動將 CBAM 列入了歐盟綠色新政中。2020 年 3 月，歐盟委員會提交了 CBAM 影響評估報告， 10 月完成了公眾咨詢程序。2021 年 7 月 14 日，歐盟在“Fitfor55”立法提案（涵蓋能 源、工業、交通、建筑和碳排放交易體系等多個領域的政策修訂）中公布了 CBAM 設計 方案細則，并啟動了立法進程，立法過程涉及歐盟委員會、理事會和歐洲議會。歐洲議 會在 2021 年 3 月通過了設立 CBAM 的決議，理事會也就相關規則達成了協議。到 2022 年 12 月底，立法程序全部結束，并于 2023 年開始進入試點階段。

2.歐盟碳關稅：26 年起征，六大行業，30 年覆蓋歐盟碳市場

2.1 碳關稅涵蓋范圍：覆蓋六大行業，核算直接及部分間接排放

2023 年 5 月 16 日，歐盟碳邊境調節機制（CBAM）法規案文被正式發布在《歐盟 官方公報》（Official Journal of the European Union）上，標志著 CBAM 正式走完所有 立法程序，成為歐盟法律。覆蓋范圍：為鋼鐵、鋁、水泥、化肥、氫、電力等 6 大門類 多種產品，包括鋼鐵、鋁、水泥、化肥幾乎所有主要環節初級產品、中間產品、下游產 品。核算范圍包括直接排放，鋼鐵、鋁和化工（氫）以外的間接排放，到 2030 年歐盟 預計將歐盟碳市場涵蓋的所有商品囊括進征稅范圍。

2.2 碳關稅時間軸：兩年過渡期，2026 年起征碳關稅

兩年過渡期，2026 年起征碳關稅。根據歐洲委員會提案，2023 年 10 月 1 日至 2025 年底過渡階段內，進口商應按照 CBAM 要求報告商品的隱含碳排放量，但是不必支付碳 關稅。系統于 2026 年完全投入運作后，歐盟進口商每年都需申報上一年度進口的商品 總數及其隱含碳排放量，同時提交等價的 CBAM 證書（即支付碳關稅）。CBAM 將從 2026 年至 2034 年逐步強化，推進速度將與歐盟碳交易市場中免費配額逐步取消的速度保持 一致。（歐盟碳市場將從 2026 年開始削減免費配額，直到 2034 年全部取消）。

2.3 碳關稅清繳：每年 1-5 月期間結算，面向歐洲進口商

CBAM 費用清繳由歐盟設立統一的執行機構負責，每年 1-5 月期間結算。根據歐 洲委員會稅務與海關同盟總司，歐盟進口商需向該執行機構申請獲得 CBAM 征收范圍 內產品的進口申報資格，經批準成為“授權申報人”后才能開展相關進口產品的數據申報 和費用清繳。每個授權申報人在 CBAM 管理系統中擁有一個獨立賬戶。清繳時間節點 是在第二年的 1-5 月期間統一結算。

具體流程如下： 申報清繳：在每年 5 月 31 日前，申報人需向 CBAM 執行機構申報上一自然年 度其進口產品數量及其所含碳排放量，以此確認將要繳納的與上述排放量相對 應的 CBAM 電子憑證(即 CBAM 證書)數量。一張 CBAM 證書對應 1 噸碳排放 量。 回購抵消：年度清繳完成后，CBAM 執行機構應回購申報人賬戶上多余的 CBAM 證書，回購價格為申報人購買時支付的價格，回購數量上限為申報人在 上一年度購買 CBAM 證書總數的 10%。若回購后，申報人賬戶上仍有多余證 書，則由 CBAM 執行機構在 7 月 31 日前清零。 處罰方式：若未完成 CBAM 清繳義務，則申報人將受到處罰，需補足未交的 CBAM 證書，且根據上一年度 CBAM 證書平均價格的 3 倍繳納罰款。