中國稅收環(huán)境及種類有哪些？

以下內(nèi)容都是根據(jù)相關(guān)報告總結(jié)的，如果有興趣了解更多相關(guān)的內(nèi)容，請下載原報告閱讀。

中國稅務(wù)主管部門為國務(wù)院直屬的國家稅務(wù)總局，主管全國稅收及社會保 險費、有關(guān)非稅收入征收管理工作，下設(shè)省、市、縣、鄉(xiāng)四級稅務(wù)機構(gòu)，由國 家稅務(wù)總局領(lǐng)導(dǎo)在所屬管理范圍內(nèi)進行稅收征收管理工作。省級和省級以下稅 務(wù)局實行以國家稅務(wù)總局為主與省（區(qū)、市）人民政府雙重領(lǐng)導(dǎo)的管理體制。 國家稅務(wù)總局接連發(fā)布多項優(yōu)化稅收營商環(huán)境和便民辦稅繳費的新舉措，進一步簡化辦稅，推進退稅降費減稅政策落地實施，進一步深化稅務(wù)系統(tǒng)“簡政放 權(quán)、放管結(jié)合、優(yōu)化服務(wù)”改革。 中華人民共和國海關(guān)是國家的進出關(guān)境監(jiān)督管理機關(guān)，依法對準(zhǔn)許進出口 的貨物、進境物品征收關(guān)稅和其他稅費。國務(wù)院設(shè)立海關(guān)總署，統(tǒng)一管理全國 海關(guān)。進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征稅由海關(guān)依法征收，適用關(guān)稅征收管理的規(guī)定。

中國與當(dāng)代世界各國一樣，實行由多稅種組成的復(fù)合稅制。現(xiàn)行稅制下共 有 18 個稅種，按照征稅對象可分為以下幾類：  所得稅類：企業(yè)所得稅、個人所得稅 ? 流轉(zhuǎn)稅類：增值稅、消費稅、關(guān)稅 ? 財產(chǎn)和行為稅類：房產(chǎn)稅、契稅、車船稅、印花稅、城鎮(zhèn)土地使用稅、 土地增值稅、船舶噸稅、資源稅、城市維護建設(shè)稅、車輛購置稅、耕地 占用稅、煙葉稅、環(huán)境保護稅 本投資指引將對比較重要的五個稅種進行概要介紹。

1. 企業(yè)所得稅 在中國境內(nèi)，企業(yè)和其他取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人，應(yīng)按規(guī) 定繳納企業(yè)所得稅。 企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。居民企業(yè)是指依法在中國境內(nèi)成立，或 者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。非居民企業(yè) 是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi) 設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi) 所得的企業(yè)。

居民企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的所得，法定稅率為 25%。非居民企業(yè)在 中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就其所設(shè)立機構(gòu)、場所取得的來源于中國境 內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳 納企業(yè)所得稅，法定稅率為 25%；非居民企業(yè)在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所的， 或者設(shè)立機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)立機構(gòu)、場所沒有實際聯(lián)系的，應(yīng) 當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得，繳納企業(yè)所得稅，減按 10% 征收（如適用的 稅收協(xié)定稅率更低或有免稅規(guī)定，依照協(xié)定的規(guī)定執(zhí)行）。 企業(yè)所得稅按納稅年度計算，納稅年度自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。 企業(yè)納稅申報采取分月或分季預(yù)繳，年終進行匯算清繳的方式。

2. 個人所得稅 2018 年起，中國實施新一輪個人所得稅改革，建立了綜合與分類相結(jié)合 的個人所得稅制度，進一步明確居民個人定義和判斷標(biāo)準(zhǔn)、調(diào)整優(yōu)化稅率結(jié)構(gòu)、 提高基本減除費用標(biāo)準(zhǔn)、設(shè)立專項附加扣除、調(diào)整納稅申報制度、建立信用機 制、引入個人反避稅條款等，更具科學(xué)性、公平性。 在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計滿 183 天的個人，為居民個人。居民個人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，依法繳 納個人所得稅。此外，個人所得稅法實施條例規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所的個人， 在中國境內(nèi)居住累計滿 183 天的年度連續(xù)不滿六年的，經(jīng)向主管稅務(wù)機關(guān)備案， 其來源于中國境外且由境外單位或者個人支付的所得，免予繳納個人所得稅； 在中國境內(nèi)居住累計滿 183 天的任一年度中有一次離境超過 30 天的，其在中 國境內(nèi)居住累計滿 183 天的年度的連續(xù)年限重新起算。

在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居 住累計不滿 183 天的個人，為非居民個人。非居民個人從中國境內(nèi)取得的所得， 依法繳納個人所得稅。個人所得稅法實施條例規(guī)定，在中國境內(nèi)無住所的個人， 在一個納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計不超過 90 天的，其來源于中國境內(nèi)的 所得，由境外雇主支付并且不由該雇主在中國境內(nèi)的機構(gòu)、場所負擔(dān)的部分， 免予繳納個人所得稅。 個人所得稅納稅年度自公歷 1 月 1 日起至 12 月 31 日止。綜合所得適用 3% 至 45% 的 7 級超額累進稅率；經(jīng)營所得適用 5% 至 35% 的 5 級超額累進稅率； 利息、股息、紅利所得，財產(chǎn)租賃所得，財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例 稅率，稅率為 20%（如適用的稅收協(xié)定稅率更低或有免稅規(guī)定，依照協(xié)定的規(guī) 定執(zhí)行）。

外籍人士的下列所得，暫免征收個人所得稅：（1）從外商投資企業(yè)取得 的股息、紅利所得；（2）符合國家規(guī)定的外籍專家的工資、薪金所得；（3） 2019 年 1 月 1 日至 2027 年 12 月 31 日期間，外籍個人符合居民個人條件的， 可以選擇享受個人所得稅專項附加扣除，也可以選擇享受住房補貼、語言訓(xùn)練 費、子女教育費等津補貼免稅優(yōu)惠政策，但不得同時享受。外籍個人一經(jīng)選擇， 在一個納稅年度內(nèi)不得變更。

 3. 增值稅 自 2016 年 5 月 1 日起，中國全面完成營業(yè)稅改征增值稅。單位和個人在中華人民共和國境內(nèi)銷售貨物或者加工、修理修配勞務(wù)，銷售服務(wù)、無形資產(chǎn)、 不動產(chǎn)以及進口貨物應(yīng)繳納增值稅。除零稅率外，增值稅稅率分為三檔，分別 為 13%、9%、6%。除另有規(guī)定外，小規(guī)模納稅人增值稅征收率為 3%。增值 稅的納稅期限分別為 1 日、3 日、5 日、10 日、15 日、1 個月或者 1 個季度。 進口環(huán)節(jié)增值稅由海關(guān)代征收。 自 2017 年至 2022 年，中國相繼出臺了簡并增值稅稅率結(jié)構(gòu)、降低增值稅 稅率等一系列改革措施，并配套實施了國內(nèi)旅客運輸服務(wù)納入進項抵扣，生產(chǎn)、 生活性服務(wù)業(yè)加計抵減，實施留抵退稅制度等政策。此后，逐步加大留抵退稅 力度，自 2022 年 4 月 1 日起，對小微企業(yè)及“制造業(yè)”、“科學(xué)研究和技術(shù) 服務(wù)業(yè)”、“電力、熱力、燃氣及水生產(chǎn)和供應(yīng)業(yè)”、“軟件和信息技術(shù)服務(wù)業(yè)”、 “生態(tài)保護和環(huán)境治理業(yè)”和“交通運輸、倉儲和郵政業(yè)”按月全額退還增值 稅增量留抵稅額、一次性退還存量留抵稅額；自 2022 年 7 月 1 日起，將按月 全額退還增值稅增量留抵稅額、一次性退還存量留抵稅額的政策范圍，擴大至 “批發(fā)和零售業(yè)”、“農(nóng)、林、牧、漁業(yè)”、“住宿和餐飲業(yè)”、“居民服務(wù)、 修理和其他服務(wù)業(yè)”、“教育”、“衛(wèi)生和社會工作”和“文化、體育和娛樂業(yè)” 企業(yè)。

4. 關(guān)稅 中華人民共和國準(zhǔn)許進出口的貨物、進境物品，由海關(guān)依照法律、行政法 規(guī)的相關(guān)規(guī)定征收關(guān)稅。進口貨物的收貨人、出口貨物的發(fā)貨人、進境物品的 攜帶人或者收件人，是關(guān)稅的納稅人。 以下重點介紹進口關(guān)稅。近年來，中國陸續(xù)出臺了一系列自主降低進口關(guān) 稅的新措施。2018 年，中國先后四次自主降低進口關(guān)稅的最惠國稅率，對藥品、 汽車及其零部件、人民群眾需求旺盛的日用消費品以及部分工業(yè)品實施了較大 幅度的降稅，關(guān)稅總水平從 2010 年的 9.8% 降至 7.5%。2023 年 7 月 1 日起， 中國履行完成世界貿(mào)易組織《信息技術(shù)協(xié)定》擴圍協(xié)議關(guān)稅減讓承諾，關(guān)稅總 水平降至 7.3%。此外，中國對部分進口商品實施低于最惠國稅率的暫定稅率。 自2024年1月1日起，中國對1010項商品實施低于最惠國稅率的進口暫定稅率。

5. 消費稅 在中華人民共和國境內(nèi)生產(chǎn)、委托加工和進口應(yīng)稅消費品的單位和個人， 以及國務(wù)院確定的銷售應(yīng)稅消費品的其他單位和個人為消費稅的納稅人，應(yīng)當(dāng) 依法繳納消費稅。應(yīng)稅商品包括煙、酒、高檔化妝品、貴重首飾及珠寶玉石、鞭炮焰火、成品油、摩托車、小汽車、高爾夫球及球具、高檔手表、游艇、木 制一次性筷子、實木地板、電池、涂料共 15 大類商品。消費稅稅率分為比例 稅率和定額稅率。消費稅實行從價計稅、從量計稅，或者從價和從量復(fù)合計稅 的辦法計算應(yīng)納稅額。進口的應(yīng)稅消費品的消費稅由海關(guān)代征。