新加坡投資及稅收基本情況如何？

以下內容是對新加坡投資及稅收基本情況的詳細介紹。

1.投資基本情況

1.1 貨幣

新加坡元（SG$）。

1.2 外匯管制

新加坡對外匯交易和資本流動 沒有嚴格管制。資金可自由流 入和流出新加坡。 但為了限制 新加坡元貨幣市場的投機性交 易，新加坡政府會限制向非居 民金融機構的新加坡元借款。 但這些限制不適用于向個人， 或者向非金融機構（包括企業 財務中心）的借款。

1.3 會計原則/財務報表

新加坡財務報告準則。 財務報 表必須每年編制。

1.4 主要商業實體

包括公共有限責任公司、私營有 限責任公司、合伙企業1 （包括 有限合伙企業和有限責任合伙企 業），獨資經營、可變資本公司 (自2020年1月14日起可使用以法 人形式的投資基金)以及外國公司 的分支機構。

2.企業稅收

2.1 居民納稅人

如果一家公司的管理和控制地 在新加坡境內，該公司即為新 加坡居民企業。管理和實際控 制地通常是指公司董事會的召 開地。 如果一家通常在新加 坡召開董事會會議的公司因應 對新冠疫情而實施的旅行限制 而無法在新加坡召開董事會會 議，新加坡稅務局(IRAS)可能 會考慮將該公司視為2021課稅 年度和/或2022課稅年度的新加 坡稅務居民，前提是該公司需 要滿足相關條件。相反，如果 一家公司在2020課稅年和/或 2021課稅年不是新加坡稅務居 民，那么IRAS可以將繼續將該 公司在2021課稅年和/或2022課 稅年視為非稅務居民，盡管該 公司必須在新加坡召開董事會 議，因應對新冠疫情而實施旅 行限制，前提是該公司滿足相 關條件。

2.2 征稅原則

新加坡按屬地原則征稅。除個 別情況外，發生于或來源于新 加坡的收入，以及在上一年匯 回或被視為匯回新加坡的海外 收入，都需納稅。居民企業和 非居民企業通常以相同的方式 征稅，但居民企業可以享受某 些稅務優惠，例如對某些來源 于國外的收入免稅。 分支機構 的征稅方式與子公司相同。

2.3 應納稅所得

居民企業和非居民企業須對以 下發生于或來源于新加坡的所 得，以及匯回或被視為匯回新 加坡的境外所得納稅，包括貿 易、經營所得，股息、利息 或折價，退休金及養老金，租 金，特許權使用費，保費和其 他來自不動產的所得，以及未 包含在上述類別之中但具有所 得性質的其他所得或收益。

居民企業取得的境外所得如果 以股息、分支機構利潤或者服 務費的形式匯回免稅，前提是 該收入在匯回或者被視同匯回 的年度在海外適用的標準所得 稅稅率至少為15%且已在海外 繳納所得稅。如果境外所得在 當地免稅，但免稅是直接由于 在當地從事了實質性經營活動 而可享受的稅收優惠，同樣會 被認定是滿足“在海外應稅” 測試。

完全與取得所得相關的收益性 支出，可以在計算應稅所得 額時予以扣除。其他可扣除成 本包括以前年度結轉的資本折 讓、稅務虧損。

2.4 股息稅

新加坡實行單層公司稅制，公 司就其利潤所支付的所得稅款 即為最終稅款。股東不用就取 得的股息繳稅。 境外股息只有當匯回或者被視 同匯回新加坡時，才需要在新 加坡繳稅，但如果滿足特定條 件，也可以享受稅務豁免。

3.預提稅

3.1 股息

對新加坡居民企業所支付的股息 無需繳納預提稅。

3.2 利息

支付給新加坡居民的利息不需 要繳納預提稅。向非居民支付的 利息需按照 15%稅率繳納預提 稅。在存在稅收協定的情況下可 能適用較低稅率，或某些特定情 況下可以享受免稅（廣泛適用于 新加坡認可銀行或持牌財務公司 存款所獲得的利息，合資格債務 證券及合資格項目債務證券所獲 得的利息等）。15%的稅率是最 終稅率，僅適用于非居民從新 加坡境外開展的業務中獲得的利 息或與在新加坡構成的常設機構 無關的利息。任何支付給不符合 最終稅率或免稅資格的非居民公 司的利息（包括源自新加坡業務 或與新加坡構成的常設機構相關 的利息）應按現行公司稅稅率征 稅（2022年為17％）。支付給 非居民個人的利息若不符合15％ 的最終稅率或特定國內稅務優 惠，應按22％的稅率征稅。支 付給新加坡居民的利息無需繳納 預提稅。

3.3 特許權使用費

支付給新加坡居民的特許權使用費 不需要繳納預提稅。向非居民支付 的特許權使用費需按照10%稅率繳 納預提稅。在存在稅收協定的情況 下可能適用較低稅率。10%的稅率 是最終稅率，僅適用于非居民從新 加坡境外開展的業務中獲得的特許 權使用費且在新加坡構成的常設機 構無關的特許權使用費。任何支付 給不符合最終稅率的非居民公司的 特許權使用費應按現行公司稅稅率 征稅（2022年為17％）。支付給 非居民個人的預提稅應為凈收入的 22％或特許權使用費總額的10％， 以較低者為準。支付給新加坡居民 的特許權使用費無需繳納預提稅。

4.企業的其它稅收

4.1 資本稅

無

4.2 工資稅

無

4.3 不動產稅

新加坡對境內所有不動產征收房 地產稅，不動產所有人應在每年 年初納稅。不動產包括建屋發展 局公寓、住房、辦公室、廠房、 商鋪和土地。 每年的房地產稅是以相關房地產 稅務部門核定的不動產當年價值 總額的一定比例作為計算基礎。 業主自住型不動產的房地產稅稅 率為0到16%的累進稅率，其他住 宅房地產的稅率為10%到20%的 累進稅率，非住宅型不動產的稅 率為10%。在特定情況下，某些 開發項目的土地可予免稅。

4.4 社會保障

雇主、新加坡公民或新加坡永久 居民(通過移民計劃獲得）并在新 加坡工作的雇員必須向中央公積 金（CPF）繳費。 每位雇主必須 在中央公積金局注冊登記，并且 每個月代表自身及其雇員向中央 公積金繳費（相關內容也請參見 后文“對個人征收的其它稅項” 中的“社會保障稅”）。 雇員所 繳納的公積金部分可從其工資中 直接扣除。