網絡直播行業稅務合規發展建議有哪些？

建議從以下方面入手：  

一、政府

1.完善行業稅收法規和政策

現行的政策和法律基本上是以線下經濟為基礎而制定的，既有規則不完全適用于線上經濟活動，產生諸多規則模糊、不確定的問題。未來需要繼續研究完善的思路方向可以從兩大方面入手。 首先，應根據網絡直播行業的收入構成和特點，區分和界定好主播各類收入來源及性質。網絡直播行業收入來源多元化、復雜化、隱蔽化，包括直播帶貨取得的傭金、坑位費、打賞、粉絲付費變現、廣告代言等給稅務機關帶來了挑戰。上述收入可能涉及工資薪金所得、勞務報酬所得、經營所得和偶然所得。并不是主播設立個體工商戶、個人獨資企業以及合伙企業，從事生產經營活動時，取得的收入都為經營所得，實務中還存在著爭議。國家稅務總局對十三屆全國人大三次會議第 8765 號建議的答復中提出“: 靈活用工人員取得的收入是否作為經營所得計稅，要根據納稅人在互聯網平臺提供勞務或從事經營的經濟實質進行判定，而非簡單地看個人勞動所依托的展示平臺,否則容易導致從事相同性質勞動的個人稅負不同，不符合稅收公平原則。”該回復否認了按照“是否注冊個體戶、個獨”的判別勞務報酬和經營所得。通過厘清收入實質，確定所得分類，明確主播個人經營所得和勞務報酬所得的界限。

此外，對選擇成立個體工商戶等商事主體的主播，明確好查賬征收和核定征收的適用條件。雖然當前已出臺的政策關于直播行業征稅方式的規定是，原則上對直播行業的企業和個人工作室，全部采用查賬征收方式計征所得稅。但具體還未完善好相關細則和指引。而且在實際的稅收工作中，成立了個人工作室，收入低、沒有建賬能力的主播不在少數，如果全采用查賬征收或許對稅務機關的稅收征管工作帶來負擔，短期還是需要對部分主播群體適用核定征收進行過渡。建議在適用查賬征收還是核定征收，可以做出明確的條件設置，例如收入規模等條件，因為高收入的主播工作室通常有能力去做好建賬工作。完善好查賬征收和核定征收的相關規定對于引領網絡直播行業的稅收工作健康穩定發展至關重要。

2.秉承包容審慎的監管理念

網絡直播行業興起的同時還帶動了其他行業發展，其在保障人民生活、支撐穩定就業中的作用日漸突出。例如，“直播+助農”創新為農服務形式，帶貨主播新農人通過直播平臺傳播推介本地的好產品，帶動鄉村產業蓬勃發展，助力村民增產增收。因此，要堅持發展和規范并重，稅務機關在查處違法行為、規范征管秩序的同時，在嚴守安全底線前提下對網絡直播行業采用適宜的稅收管理促進其持續健康發展。 作為新型產業的網絡直播行業正處于高速發展階段,導致稅收征管存在脫節之處。稅務執法過程中應寬嚴相濟、過罰相當，對不同案件特點處以不同比例的罰款，充分考慮當事人稅收違法行為的事實、性質、情節和社會危害程度等因素，對其不同的偷逃稅手段處以不同比例的罰款，讓監管有力度、有溫度，有助于營造更公平且有秩序的競爭環境，促進新經濟新業態在發展中規范，在規范中發展。

3.探索網絡主播的分級分類征管

頭部的主播和直播平臺占據著市場的大多數份額，意味著在網絡直播行業中，稅務風險和稅源都高度集中。因此，稅務機關在對個人所得稅的征管應當有所側重，可根據主播的收入規模和主要業務類型實施分級分類管理，分別適用不同的征管方式。對于高收入主播，稅務機關應嚴格管理，規范落實查賬征收。現階段網絡直播行業的涉稅案件，多半是因高收入主播群體轉變收入形式、濫用核定征收政策以獲取不當稅收利益而引發的。稅務機關有必要對具有實力的高收入主播加強關注并實行查賬征收，嚴格落實依法征稅原則。對于中低收入主播，基于征管成本、納稅便利等方面的考慮，征管政策宜出于鼓勵發展的目的，采用靈活簡便的管理方式。

二、平臺

1.加強與政府部門的合作，利用數據技術手段建立信息共享機制

平臺企業可以與稅務部門建立合作關系，共同解決稅收征管方面的問題。一方面，網絡直播平臺可以與稅務部門定期溝通，協商解決稅收政策的疑問和困惑，共同制定更加明確和適應直播行業特點的稅收規定。另一方面，傳統的征管模式下，稅務機關是被動接受直播平臺或者主播報送的涉稅信息，處于信息劣勢地位。網絡直播平臺應與相關部門合作建立網絡主播、平臺的信息共享機制，平臺及時向網信、稅務部門報送網絡主播信息、平臺經營狀況等，避免稅務監管盲區。例如，只要進行了交易，信息就自動被平臺和稅務部門共享，從而使代扣稅更合理。通過數據挖掘和分析技術，可以有效監測和預警納稅人的逃稅行為，加強對稅收征管的監管和控制；通過智能化審核和申報系統，可以提高納稅人的申報效率和準確性，降低征管成本。網絡直播平臺企業可以充分利用互聯網技術和信息化手段，加強稅收服務，提升個稅服務理念，推動個稅征管的現代化轉型。

2.依據實質嚴格履行預扣預繳義務

直播平臺應擔負起應有的涉稅責任，督促協助平臺主播依法依規辦理納稅申報。當主播與平臺訂立合同符合勞動關系下取得的工資薪金，或主播以個人的形式提供勞務取得的勞務報酬所得，平臺需要依法履行預扣預繳義務；主播個人依法從事有償服務活動，或者以個體工商戶、個人獨資企業或者合伙企業的形式提供勞務取得的所得一般為經營所得，則由主播作為納稅人自行申報。平臺應明確好主播與直播平臺、經紀機構之間的法律關系，探索主播收入性質的認定標準。此外，平臺作為網絡直播行業的重要主體，應全面收集主播的涉稅信息，按《電子商務法》的規定向稅務機關履行報告義務，可以提升稅收征管的效率和準確性。

三、主播

1.增強稅務合規意識，積極了解相關財稅法規

網絡直播行業的稅收征管趨于嚴格，主播應意識到依法納稅是每個納稅人應盡的責任，積極主動地履行納稅義務，如實申報個人所得稅，并按時繳納應納稅款。在查賬征收的趨勢下，對主播在財務管理方面提出了更多要求，培養財務管理意識，例如建立和保管賬簿。此外，由于查賬征收的成本需要有發票來抵扣，主播也要建立保留交易記錄和發票等信息的習慣，防止因為無法取得扣除憑證，而導致稅負增加。同時網絡直播行業作為新業態，相關的稅務法規隨時在更新，主播可以積極主動地了解稅收政策，定期參與行業組織的培訓，學習相關財稅法規，避免稅務合規風險，促進網絡直播行業健康長遠的發展。

2.加強對第三方涉稅中介服務機構的甄選

部分主播人群不具備最基礎的財務稅務知識，因此會尋求外界的第三方機構來處理發票開具、賬簿管理、會計核算等財稅事務。在選擇機構時需要注意，避免被不良機構以稅收籌劃的名義蒙蔽而觸發偷稅漏稅的違法風險。主播應該對第三方機構進行深入了解，包括其資質、信譽、業務范圍和經驗等方面。合作期間，主播應與涉稅中介服務機構保持定期的溝通和聯系，對服務質量和專業性進行持續的監督和評估，確保其始終符合要求。

四、涉稅中介機構

1.恪守職業道德，加強行業自律

涉稅中介機構及從業人員是涉稅專業服務的提供者，不僅要依法依規執業，更要堅持底線思維，守法誠信經營。嚴格遵守行業職業道德規范和國家法律法規，確保自身業務運作符合法律要求，為納稅人提供合法、規范的服務。避免通過對政策的不當解讀和錯誤的稅收籌劃等行為誤導納稅人，導致其偷逃稅款，做出有損國家稅收利益和納稅人繳費人合法權益的行為。

2.持續關注政策變化，接受稅務機關監督

隨著稅收法規和政策的變化，涉稅中介服務機構應持續關注并更新自身的知識和理解。及時為客戶提供相關的信息和建議，有助于減少因政策變化帶來的稅務風險。同時，主播群體數量龐大，擁有專業財會知識的主播卻在少數，通過第三方涉稅機構為其處理財稅事務仍是主流。因此涉稅中介機構也是行業主體的一員，涉稅中介服務機構應積極推動行業的自律和規范發展，應建立有效的質量控制和監督機制，接受稅務機關和其他相關部門的監督和檢查，配合相關部門的工作，促進整個行業平穩長遠地健康發展。