CBAM申報(bào)流程包括哪些？

2026 年 1 月 1 日，碳關(guān)稅正式開始征收后，CBAM 申報(bào)流程簡述如下：

1.進(jìn)口商或指定間接報(bào)關(guān)代表申請成為授權(quán)申報(bào)商

根據(jù) CBAM 的要求，進(jìn)口到歐盟的商品只能由 CBAM授權(quán)申報(bào)商進(jìn)口到歐盟關(guān)稅領(lǐng)土內(nèi)。設(shè)立于歐盟成員國的進(jìn)口商4可以申請成為授權(quán)申報(bào)商，或指定間接報(bào)關(guān)代表提出申請成為授權(quán)申報(bào)商。未在任一成員國設(shè)立的進(jìn)口商，需指定間接報(bào)關(guān)代表申請授權(quán)申報(bào)商。每個授權(quán)申報(bào)人在 CBAM注冊系統(tǒng)都擁有一個賬戶，記錄授權(quán)申報(bào)人的 CBAM 憑證相關(guān)的數(shù)據(jù)。申請注冊成為授權(quán)申報(bào)商時需通過 CBAM 注冊系統(tǒng)5(CBAM registry）提交如下材料：? 姓名、地址和聯(lián)系方式； ? EORI 號碼6； ? 在歐盟從事的主要經(jīng)濟(jì)活動； ? 申請人所在成員國的稅務(wù)機(jī)關(guān)出具證明，證明申請人不存在未執(zhí)行的國家稅款追繳通知； ? 申請人承諾在提交申請的該年度之前的五年以內(nèi)沒有涉及任何嚴(yán)重違反或重復(fù)違反海關(guān)法規(guī)、稅收規(guī)則或市場濫用規(guī)則的行為，包括沒有與其經(jīng)濟(jì)活動有關(guān)的嚴(yán)重刑事犯罪記錄； ? 證明申請人履行義務(wù)的財(cái)務(wù)和業(yè)務(wù)能力的必要信息；? 在提交申請的日歷年和下一個日歷年中，按產(chǎn)品類型分列的進(jìn)口產(chǎn)品的估算貨幣價值和數(shù)量；申請人所代表的主體的姓名和聯(lián)系方式（如適用）。

2.購買 CBAM 證書

授權(quán)申報(bào)商在歐洲委員會統(tǒng)一設(shè)立并管理的公共中央平臺購買由授權(quán)申報(bào)商所在成員國出售的 CBAM 憑證。1 張 CBAM 憑證=1 噸碳排放量。CBAM 證書價格：歐洲委員會于每個日歷周計(jì)算CBAM證書的價格，即，拍賣平臺上每日歷周 EU ETS 配額收盤價的平均值。對于在拍賣平臺上沒有安排拍賣的日歷周，CBAM 證書價格應(yīng)為在拍賣平臺進(jìn)行拍賣的最后一周的EUETS 配額收盤價的平均值。 為使 CBAM 授權(quán)申報(bào)商能夠靈活地履行其在 CBAM 下的義務(wù)，并從EUETS 配額價格波動中獲益，CBAM 證書應(yīng)自購買之日起一段時間內(nèi)有效。同時應(yīng)允許 CBAM 授權(quán)申報(bào)商轉(zhuǎn)售一部分多余的證書。

3.清繳 CBAM 證書

“清繳”指用 CBAM 證書抵消進(jìn)口商品中已申報(bào)的隱含碳排放或抵消進(jìn)口商品中應(yīng)申報(bào)的隱含碳排放。 授權(quán)申報(bào)商應(yīng)于每年的 5 月 31 日之前，自 2027 年起（第一次為2026年進(jìn)行申報(bào)）， 通過 CBAM 注冊系統(tǒng)清繳 CBAM 證書，其數(shù)量應(yīng)當(dāng)與經(jīng)核查后的應(yīng)繳隱含排放量一致。CBAM 授權(quán)申報(bào)商應(yīng)確保其在CBAM注冊系統(tǒng)中的賬戶上有所需數(shù)量的 CBAM 證書。 CBAM 授權(quán)申報(bào)商在每季度末末其 CBAM 注冊系統(tǒng)賬戶中的CBAM證書數(shù)量對應(yīng)該日歷年開始以來所有進(jìn)口商品至少 80%的隱含碳排放。

4.CBAM 申報(bào)

每年 5 月 31 日之前，且自 2027 年（為 2026 年進(jìn)行申報(bào)）起，每個CBAM授權(quán)申報(bào)商應(yīng)使用 CBAM 注冊系統(tǒng)提交上一日歷年的CBAM申報(bào)，包括：(a) 上一日歷年內(nèi)進(jìn)口的每類商品的總量，電力以兆瓦時表示，其他商品以噸表示；(b) 每種商品的單位產(chǎn)品隱含碳排放量，對于電力，以tCO2/MWh 表示，或?qū)τ谄渌唐罚?tCO2/t 表示；(c) 清繳的 CBAM 證書總數(shù)，相當(dāng)于本款(b)項(xiàng)所述的總隱含碳排放量，扣除進(jìn)口商品在原產(chǎn)國支付的碳價7，以及為歐盟同類產(chǎn)品企業(yè)獲得的免費(fèi)排放額后計(jì)算出的需要提交的 CBAM 證書總數(shù)。（d）經(jīng)核查機(jī)構(gòu)（員）出具的核查報(bào)告副本。

5.CBAM 證書的回購

授權(quán)申報(bào)商可以在每年 6 月 30 日以前提出回購申請，申請?zhí)岢龊螅瑲W洲委員會可以代表申報(bào)商所在成員國以申報(bào)商的購買價格回購CBAM憑證，但是回購數(shù)額不得超過授權(quán)申報(bào)商前一年購買的 CBAM 憑證總數(shù)的三分之一。

6.CBAM 證書的注銷

每年的 6 月 30 日之前，歐委會將授權(quán)申報(bào)商賬戶剩余的在申報(bào)年的前年購買的 CBAM 憑證清零，并且不給予申報(bào)商補(bǔ)償。這樣就避免了有人提前大量囤積 CBAM 證書。

7.CBAM 申報(bào)的審查

在應(yīng)當(dāng)提交申報(bào)的年份后的第四年結(jié)束的期間內(nèi)，歐洲委員會或授權(quán)申報(bào)商所在成員國的主管部門有權(quán)利審查 CBAM 申報(bào)，審查內(nèi)容包括CBAM申報(bào)中所提供的信息以及核查報(bào)告等，并通過 CBAM 注冊系統(tǒng)向?qū)Ψ酵▓?bào)審查的啟動和結(jié)論。 授權(quán)申報(bào)商所在成員國的主管部門如認(rèn)定授權(quán)申報(bào)人未提交CBAM申報(bào)或繳納的 CBAM 憑證數(shù)量不正確的，應(yīng)當(dāng)計(jì)算并通知授權(quán)申報(bào)人應(yīng)補(bǔ)繳的憑證數(shù)量（同時參考委員會的計(jì)算結(jié)果），補(bǔ)繳期限為 1 個月。

8.處罰

處罰情形包括：1. 授權(quán)申報(bào)人未按期足額繳納 CBAM憑證；2. 進(jìn)口商未經(jīng)注冊進(jìn)口 CBAM 覆蓋行業(yè)的產(chǎn)品；3. 授權(quán)申報(bào)人在申報(bào)過程中提供虛假信息或材料的。 當(dāng)發(fā)生上述處罰情形時，申報(bào)人將被處以三至五倍罰款（以上年度CBAM憑證平均價格為計(jì)算標(biāo)準(zhǔn)）并補(bǔ)足未交的 CBAM 憑證。